Import usług: VAT od Claude i VPS, termin i kurs NBP

Czym jest import usług przy Claude i VPS?

Import usług to zakup usługi od zagranicznej firmy, przy którym VAT rozlicza nabywca, czyli Ty. Tak działa zakup planu Claude, kredytów do API Anthropic i VPS opłacanego w USD. Obowiązek podatkowy powstaje w dniu wykonania usługi albo w dniu zapłaty, zależnie od tego, który dzień jest wcześniejszy. Data na fakturze o tym nie decyduje. Kwotę w USD przeliczasz po średnim kursie NBP (Narodowego Banku Polskiego) z ostatniego dnia roboczego przed tym dniem.

Reguły są te same dla JDG (jednoosobowej działalności gospodarczej) i dla umowy B2B, czyli współpracy firmy z firmą. Możesz być czynnym podatnikiem VAT albo korzystać ze zwolnienia z art. 113 ust. 1 ustawy o VAT. W tekście o fakturach i VAT przy subskrypcji Claude padło zdanie, że VAT trzeba „samodzielnie rozliczyć”. Poniżej liczymy to krok po kroku, od dnia powstania podatku do deklaracji. Przepisy sprawdziliśmy 4 października 2026 r. z ustawą o VAT i z centrum pomocy wFirma. Przy każdej regule podajemy artykuł.

Dlaczego VAT płacisz Ty, a nie sprzedawca?

Usługa dla firmy jest opodatkowana tam, gdzie nabywca ma siedzibę. Mówi o tym art. 28b ust. 1 ustawy o VAT. Twoja działalność jest w Polsce, więc miejscem świadczenia jest Polska. Sprzedawca z USA albo z Irlandii nie pobiera polskiego VAT, dlatego art. 17 ust. 1 pkt 4 przenosi obowiązek na Ciebie. Definicja jest w art. 2 pkt 9: import usług to usługa, przy której podatnikiem jest usługobiorca.

Zwolnienie z art. 113 tego nie zmienia. Zwolnienie dotyczy Twojej sprzedaży do limitu obrotu. Nadal jesteś podatnikiem w rozumieniu art. 15, więc import usług rozliczasz tak samo. Różnica jest jedna. Podatnik zwolniony nie wykonuje czynności opodatkowanych, więc nie ma prawa do odliczenia z art. 86 ust. 1. Dla niego 23% od każdej faktury z zagranicy to czysty koszt.

Kiedy powstaje obowiązek podatkowy przy imporcie usług?

Ogólna reguła jest w art. 19a ust. 1: obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wykonania usługi. Art. 19a ust. 8 dodaje wyjątek. Jeżeli zapłacisz przed wykonaniem usługi, obowiązek powstaje w dniu zapłaty, w odniesieniu do zapłaconej kwoty. W praktyce liczy się więc wcześniejsza z dwóch dat: wykonanie albo zapłata. Data wystawienia faktury nie ma tu znaczenia. Faktura tylko dokumentuje transakcję.

Dla usług rozliczanych w okresach ważny jest art. 19a ust. 3. Usługę, za którą ustalono kolejne terminy płatności lub rozliczeń, uznaje się za wykonaną z upływem każdego okresu, którego dotyczą te płatności. Abonament jest więc wykonany ostatniego dnia okresu, za który płacisz.

Jak w czasie rozkładają się plan, kredyty API i VPS?

Na wyciągu z karty te zakupy wyglądają podobnie. W VAT różnią się dniem powstania podatku.

Plan miesięczny pobierany z góry

Anthropic pobiera opłatę na początku okresu. Zapłata jest przed wykonaniem usługi, więc działa art. 19a ust. 8. Obowiązek powstaje w dniu obciążenia karty. Płacisz 3 września za okres do 2 października? Podatek powstaje 3 września i trafia do rozliczenia za wrzesień. Kwoty nie dzielisz na dni września i października.

Plan roczny zapłacony jednorazowo

Reguła jest ta sama, kwota większa. Płacisz z góry za dwanaście miesięcy, więc cały VAT od rocznej kwoty powstaje w dniu zapłaty. Podatnik czynny odliczy ten podatek w tym samym miesiącu, więc dla niego wynik wynosi zero. Podatnik zwolniony zapłaci 23% od całej rocznej kwoty do 25. dnia następnego miesiąca. Policz to przed wyborem okresu rozliczenia. Porównanie cen znajdziesz w tekście o planie rocznym i miesięcznym w Claude.

Kredyty API: zaliczka czy bon?

Kredyty do API kupujesz z góry, a zużywasz później. Tu odpowiedź wymaga analizy, bo ustawa daje dwie możliwe ścieżki.

Pierwsza ścieżka to zaliczka. Płacisz za usługę, która zostanie wykonana później. Obowiązek powstaje więc w dniu zapłaty (art. 19a ust. 8).

Druga ścieżka to bon. Ustawa definiuje bon w art. 2 pkt 41. Bon jednego przeznaczenia (art. 2 pkt 43) to bon, przy którym w chwili emisji znane są miejsce świadczenia i należny podatek. Jego przekazanie traktuje się jak samo świadczenie usługi (art. 8a ust. 1), więc podatek też powstaje przy zakupie. Na dzień realizacji podatek przesuwa tylko bon różnego przeznaczenia. Kredyty Anthropic służą do jednej usługi od jednego dostawcy, a miejscem świadczenia jest Twoja siedziba. Miejsce i stawka są więc znane w dniu zakupu.

Obie ścieżki prowadzą do tej samej daty: dnia zapłaty. Jeżeli Twoja sytuacja jest nietypowa, możesz złożyć do KIS (Krajowej Informacji Skarbowej) wniosek o interpretację indywidualną. Czym są same kredyty i jak się je zużywa, opisujemy w tekście o kredytach w Claude.

VPS rozliczany z dołu

Część dostawców VPS pobiera opłatę po zakończonym miesiącu, za faktyczne godziny pracy serwera. Tu najpierw jest wykonanie, a potem zapłata. Działa art. 19a ust. 3: usługa jest wykonana z upływem okresu rozliczeniowego. VPS za wrzesień, obciążony 1 października, ma więc obowiązek podatkowy 30 września. Wykazujesz go w rozliczeniu za wrzesień, choć faktura przyszła w październiku. Termin deklaracji mija pod koniec października, więc faktura zdąży.

Jeżeli dostawca pobiera opłatę z góry, stosujesz regułę z planu miesięcznego. VPS od polskiej firmy z polską fakturą VAT to zwykły zakup krajowy, więc import usług go nie dotyczy. Jeśli dopiero wybierasz serwer, porównanie lokalizacji znajdziesz w tekście o hostingu VPS dla użytkowników w Polsce.

Po jakim kursie NBP przeliczyć fakturę w USD?

Do VAT stosujesz art. 31a ust. 1 ustawy o VAT. Bierzesz średni kurs NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień powstania obowiązku podatkowego.

Do PIT i KPiR (księgi przychodów i rozchodów) obowiązuje inny przepis. Art. 11a ust. 2 ustawy o PIT każe przeliczać koszt po średnim kursie NBP z ostatniego dnia roboczego przed dniem poniesienia kosztu. wFirma przyjmuje tu dzień wystawienia faktury. Dlatego jedna faktura może mieć dwa kursy: jeden do VAT i drugi do PIT. Przy planie pobieranym z góry obie daty to dzień obciążenia karty, więc kursy są równe. Przy VPS rozliczanym z dołu daty są różne, więc kursy też.

Kurs pobierzesz z API NBP. Zapytanie o jeden dzień, w którym NBP nie opublikował tabeli (weekend albo święto), zwraca błąd 404. Dlatego pytaj o zakres kilku dni, który kończy się dzień przed obowiązkiem podatkowym, i weź ostatnią pozycję:

curl -s "https://api.nbp.pl/api/exchangerates/rates/a/usd/2026-09-23/2026-09-29/?format=json"

Ostatni element tablicy rates to kurs z 29 września 2026 r.:

{"no":"189/A/NBP/2026","effectiveDate":"2026-09-29","mid":3.8537}

Numer tabeli wpisz w opisie dokumentu razem z kursem. Dzięki temu każdy sprawdzi przeliczenie bez szukania.

Kto wystawia fakturę za Claude i czy potrzebujesz VAT-UE?

Nie zakładaj, że sprzedawcą jest firma z USA. Anthropic ma spółkę w USA (Anthropic, PBC) i spółkę w Irlandii (Anthropic Ireland, Limited). Który podmiot wystawia Twoją fakturę, odczytasz tylko z nagłówka faktury. Pobierz ją w ustawieniach rozliczeń konta albo z linku w mailu z potwierdzeniem płatności. Tę samą kontrolę zrób dla faktury za API, bo konto API ma osobne ustawienia rozliczeń.

Od odpowiedzi zależą dwie rzeczy:

• Pola w JPK_V7 (jednolitym pliku kontrolnym z deklaracją VAT). Import usług z art. 28b od podatnika z innego kraju UE wykazujesz w polach K_29 i K_30. Import usług spoza UE trafia do pól K_27 i K_28.
• Rejestracja VAT-UE. Art. 97 ust. 3 ustawy o VAT wymaga zgłoszenia do VAT-UE przed pierwszym nabyciem usług z art. 28b od podatnika z innego kraju UE. Dotyczy to także podatnika zwolnionego. Zgłoszenie składasz na formularzu VAT-R. Przy sprzedawcy z USA ten obowiązek nie powstaje, ale VAT-9M i tak musisz złożyć.

Rejestracja ma też skutek praktyczny. Sprzedawca zwykle sprawdza numer w VIES (VAT Information Exchange System, unijnej bazie numerów VAT). NIP z prefiksem PL bez rejestracji VAT-UE nie jest w VIES aktywny. Sprzedawca uznaje Cię wtedy za konsumenta i dolicza 23%.

Co zrobić, gdy sprzedawca doliczył 23% VAT?

Faktura z polskim VAT 23% oznacza, że sprzedawca potraktował Cię jak konsumenta. Są dwie typowe przyczyny.

Pierwsza: nie podałeś numeru z prefiksem PL albo numer nie przeszedł weryfikacji w VIES. Pytanie brzmi: czy taka faktura zwalnia Cię z importu usług? Ustawa wiąże miejsce świadczenia i osobę podatnika ze statusem nabywcy (art. 28b i art. 17 ust. 1 pkt 4). Treść faktury tego statusu nie zmienia. Jeżeli kupiłeś usługę jako firma, nadal jesteś podatnikiem z tytułu importu usług. Polskiego VAT wykazanego przez sprzedawcę nie odliczysz, bo podatek należny od tej usługi jest po Twojej stronie. Podatnik zwolniony płaci w takim układzie dwa razy: 23% sprzedawcy i 23% w VAT-9M. Wpisz poprawny numer w ustawieniach rozliczeń przed kolejną płatnością. Potem poproś wsparcie sprzedawcy o korektę wcześniejszych faktur. Miesiące już zapłacone omów z księgową.

Druga: plan kupiony przez App Store. Wtedy sprzedawcą jest Apple. Apple rozlicza VAT od sprzedaży w sklepie i wystawia paragon z polskim VAT. Danych firmy na nim nie dopiszesz. Czy taki zakup jest w ogóle importem usług, to pytanie do księgowej, bo stroną transakcji jest pośrednik. Podatnik czynny traci tu odliczenie w każdym wariancie. Dlatego plan firmowy kupuj przez przeglądarkę, z danymi firmy. Jeśli konto jest już związane z subskrypcją w App Store, sprawdź, co blokuje zakup planu przez stronę.

Faktury zagraniczne poza KSeF: oznaczenie BFK w JPK

KSeF (Krajowy System e-Faktur) działa między polskimi podatnikami. Zagraniczny sprzedawca bez polskiego NIP nie wystawia w nim faktur i nie ma takiego obowiązku. Faktura od Anthropic albo od zagranicznego dostawcy VPS zostaje więc zwykłym plikiem PDF poza systemem.

Od lutego 2026 r. każdy wpis w ewidencji JPK_V7 ma numer KSeF albo jedno z oznaczeń: BFK, DI lub OFF. BFK oznacza fakturę wystawioną poza KSeF. OFF dotyczy faktur z okresu awarii KSeF. Ministerstwo Finansów w wyjaśnieniu z 2 kwietnia 2026 r. wskazało, że fakturę zagraniczną oznacza się BFK. DI służy do dokumentu wewnętrznego, gdy faktury zagranicznej w ogóle nie wystawiono. Ten sam podział potwierdza interpretacja indywidualna Dyrektora KIS opisana w lipcu 2026 r. Niektóre programy księgowe podpowiadały DI dla faktur zagranicznych. Sprawdź, jakie oznaczenie Twój program wpisał przy fakturach z zagranicy.

Podatnik zwolniony nie składa JPK_V7, więc te oznaczenia go nie dotyczą. Jego deklaracją jest VAT-9M.

Przykład: wrzesień 2026 w złotych, od faktury do deklaracji

Założenia: JDG kupuje usługi w USD od sprzedawców spoza UE. Plan Claude jest pobierany w czwartek 3 września. Kredyty API są opłacone we wtorek 15 września. VPS za wrzesień jest rozliczany z dołu, a faktura i obciążenie karty mają datę czwartku 1 października.

Kursy pochodzą z tabel A NBP. Dla planu obowiązek powstaje 3 września, więc kurs jest z 2 września (tabela 170/A/NBP/2026). Dla kredytów obowiązek powstaje 15 września, więc kurs jest z 14 września (178/A/NBP/2026). Dla VPS obowiązek powstaje 30 września, więc kurs jest z 29 września (189/A/NBP/2026). Do PIT faktura za VPS ma datę 1 października, więc kurs jest z 30 września (190/A/NBP/2026).

[
  {
    "label": "Plan Claude (3 wrze\u015bnia)",
    "usd": 100,
    "kurs_vat": 3.7423,
    "podstawa_pln": 374.23,
    "vat_pln": 86.07,
    "kurs_pit": 3.7423,
    "koszt_pit_pln": 374.23
  },
  {
    "label": "Kredyty API (15 wrze\u015bnia)",
    "usd": 50,
    "kurs_vat": 3.7607,
    "podstawa_pln": 188.04,
    "vat_pln": 43.25,
    "kurs_pit": 3.7607,
    "koszt_pit_pln": 188.04
  },
  {
    "label": "VPS za wrzesie\u0144 (obowi\u0105zek 30 wrze\u015bnia)",
    "usd": 24,
    "kurs_vat": 3.8537,
    "podstawa_pln": 92.49,
    "vat_pln": 21.27,
    "kurs_pit": 3.8449,
    "koszt_pit_pln": 92.28
  }
]

Plan Claude kosztuje 100 USD. Po kursie 3.7423 daje to podstawę 374.23 zł i VAT 86.07 zł. Kredyty API za 50 USD dają podstawę 188.04 zł i VAT 43.25 zł. VPS za 24 USD po kursie 3.8537 daje podstawę 92.49 zł i VAT 21.27 zł.

Ta sama faktura za VPS w PIT wygląda inaczej. Po kursie 3.8449 koszt wynosi 92.28 zł. Różnica jest mała, ale istnieje. To nie jest błąd: dwa przepisy wskazują dwa różne dni. W ewidencji kwoty zapisujesz w groszach, a w deklaracji podajesz pełne złote.

[
  {
    "label": "Razem za wrzesie\u0144 2026",
    "podstawa_pln": 655,
    "vat_pln": 151,
    "koszt_kpir_netto_pln": 654.55
  }
]

Ścieżka podatnika czynnego

W JPK_V7M za wrzesień wykazujesz podatek należny w polach K_27 i K_28: podstawę 655 zł i podatek 151 zł. Ta sama kwota trafia jako podatek naliczony do pól K_42 i K_43. Art. 86 ust. 2 pkt 4 lit. a uznaje podatek należny z importu usług za podatek naliczony. Art. 86 ust. 10b pkt 3 pozwala odliczyć go w tym samym okresie, jeżeli podatek należny wykażesz w deklaracji w ciągu trzech miesięcy od końca miesiąca, w którym powstał obowiązek. Wynik netto wynosi więc zero.

Termin złożenia JPK_V7M za wrzesień to 25 października. W 2026 r. ten dzień to niedziela, więc termin przesuwa się na poniedziałek 26 października (art. 12 § 5 Ordynacji podatkowej). Po trzech miesiącach rachunek się zmienia. Podatek należny wykazujesz wtedy korektą w okresie pierwotnym, a naliczony odliczasz dopiero na bieżąco (art. 86 ust. 10i). Między tymi datami powstaje zaległość z odsetkami.

Ścieżka podatnika zwolnionego

Podatnik zwolniony składa VAT-9M za wrzesień. Art. 99 ust. 9 ustawy o VAT wyznacza termin do 25. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym powstał obowiązek podatkowy. W tym samym terminie wpłacasz podatek na mikrorachunek podatkowy. Tutaj termin także przesuwa się na poniedziałek 26 października 2026 r. Wpisujesz podstawę 655 zł i podatek 151 zł. Odliczenia nie ma, więc cała ta kwota jest kosztem. VAT-9M składasz tylko za miesiące, w których powstał obowiązek. Miesiąc bez zagranicznych zakupów nie wymaga deklaracji.

W KPiR wpisujesz koszty netto po kursach do PIT, za wrzesień łącznie 654.55 zł. Zapłacony VAT z VAT-9M możesz ująć w kosztach w dniu zapłaty, czyli w październiku. Tak opisuje to centrum pomocy wFirma.

Co przygotować dla księgowej

• Plik PDF każdej faktury zagranicznej, z nazwą sprzedawcy i krajem jego siedziby.
• Datę obciążenia karty dla każdej płatności, z wyciągu bankowego.
• Okres, którego dotyczy płatność: miesiąc, rok, kredyty bez okresu albo rozliczenie z dołu.
• Numer tabeli NBP i kurs, osobno do VAT i do PIT.
• Informację, czy numer z prefiksem PL był wpisany w ustawieniach rozliczeń w dniu zakupu.

Z tym zestawem księgowa ma wszystko, czego potrzebuje do zatwierdzenia rozliczenia. Kwalifikację kredytów API i zakupów przez App Store potwierdź z nią przed pierwszą deklaracją. Mechanizm opisany wyżej zależy od dat i od statusu nabywcy, więc zostanie taki sam także po zmianie stawki.

FAQ

Czy podatnik zwolniony z VAT musi płacić VAT od subskrypcji Claude?

Tak, jeżeli kupuje plan na potrzeby firmy od sprzedawcy zagranicznego. Zwolnienie z art. 113 dotyczy sprzedaży. Przy imporcie usług podatnikiem jest nabywca (art. 17 ust. 1 pkt 4 ustawy o VAT). Podatnik zwolniony składa VAT-9M do 25. dnia miesiąca po miesiącu powstania obowiązku i płaci 23% bez prawa do odliczenia. Jeżeli sprzedawca ma siedzibę w innym kraju UE, przed pierwszym zakupem musi też zarejestrować się do VAT-UE (art. 97 ust. 3).

Którego dnia kurs NBP wziąć do VAT od importu usług?

Średni kurs NBP z ostatniego dnia roboczego przed dniem powstania obowiązku podatkowego (art. 31a ust. 1 ustawy o VAT). Obowiązek powstaje w dniu wykonania usługi albo wcześniejszej zapłaty. Data wystawienia faktury nie ma znaczenia. Do PIT stosujesz kurs z ostatniego dnia roboczego przed dniem poniesienia kosztu (art. 11a ust. 2 ustawy o PIT), więc jedna faktura może mieć dwa różne kursy.

Czy faktura za Claude albo zagraniczny VPS musi być w KSeF?

Nie. KSeF obsługuje faktury polskich podatników, a zagraniczny sprzedawca bez polskiego NIP nie wystawia w nim faktur. Czynny podatnik wpisuje taką fakturę do JPK_V7 z oznaczeniem BFK. Tak wskazało Ministerstwo Finansów w wyjaśnieniu z 2 kwietnia 2026 r. Oznaczenie DI stosuje się do dokumentu wewnętrznego, gdy faktury zagranicznej nie ma.

Co zrobić, gdy Anthropic doliczył 23% VAT do faktury firmowej?

Najczęstszą przyczyną jest brak numeru z prefiksem PL w ustawieniach rozliczeń albo numer nieaktywny w VIES. Firma jako nabywca nadal rozlicza import usług, a polskiego VAT z takiej faktury nie odliczy. Wpisz poprawny numer przed kolejną płatnością i poproś wsparcie o korektę wcześniejszych faktur. Rozliczenie miesięcy już zapłaconych ustal z księgową.